来源时间为：2022-02-25
由内容质量、互动评论、传播等多维度分值决定，勋章级别越高(
)，代表其在平台内的综合表现越好。
文章
总阅读
评论
1
“私车公用”费用能否税前扣除？
2022-02-2511:30
来源:
原标题：“私车公用”费用能否税前扣除？
本期议题
“私车公用”费用能否税前扣除？
问题
“私车公用”作为大多数企业经营都会遇到的事项，产生的相关费用如何进行税前扣除，也是很多企业财务人员关心的问题。今天我们从各地税务局答复的角度，看一下企业应如何把握“私车公用”如何税前扣除的问题。
案例
我公司车辆比较少，为经营需要租用了员工车辆，产生并签订协议。在租车协议中注明：私车公用产生费用，员工可以通过油费、停车费、维修费等车辆的有效合法票据在公司报销。该部分费用可否在企业所得税税前扣除？是否需要为员工申报缴纳个人所得税？
分析
根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；同时，第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得扣除。
除了以上基本规定，有关“私车公用”税前扣除问题，各地税务都有自己的回复：
一、可以税前扣除的地方税务局规定
1.厦门市税务局12366回复：
根据《企业所得税法》第八条、第十条规定，私车公用，如存在租赁(签租赁合同)，且取得租赁发票，租赁车辆在租赁期间实际发生的与生产经营有关的费用（过路费、汽油费、停车费等等），凭合法有效凭据准予税前扣除。
同时明确，若合同约定，汽油费、停车费、维修费属于车辆租金收入的一部分，该部分收入应并入租金收入，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。若该部分不属于租金收入，是公司在生产经营活动中发生的，由员工先垫付，再报销的费用，则不作为个人应税所得。
2.天津市税务局12366回复:
根据《企业所得税法》第八条规定以及《实施条例》第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。
3.河北省税务局执行口径：
根据《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2014年第4号）规定，企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订6个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。
4.江苏省税务局执行口径：
根据《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕13号）第二十四条规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。
二、不能税前扣除的地方税务局规定
根据《青岛市地方税务局关于印发〈2009年度企业所得税业务问题解答〉的通知》（青地税函〔2010〕2号）规定，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
优税智云税务咨询杨波分析：
综合以上口径我们可以得出，私车公用支出能否税前扣除，主要依据《企业的所得税法》有关合理支出的规定。同时，需要关注当地税务局的口径；更重要的是，企业需要完备以下资料以证明费用支出的真实性、合理性：
一方面要要签订租赁协议，取得租赁发票。即公司应与私车公用的员工签订租赁协议，约定车辆的使用期限、使用范围，明确员工应向公司提供汽车租赁发票。
另一方面，企业内部制定用车制度，明确汽油费、路桥费等发生主体，做好记录，区分个人消费还是企业费用，事实清楚，证据完整，规范处理财务核算。
本文来源：每日税讯。
